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對公會計(jì)履職報(bào)告范文第1篇

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 財(cái)務(wù)管控 會計(jì)委派制

計(jì)委派制是指資產(chǎn)所有者或產(chǎn)權(quán)管理部門向下屬子分公司委派會計(jì)人員，并授權(quán)會計(jì)人員監(jiān)督其會計(jì)行為和其他經(jīng)濟(jì)活動的一種會計(jì)管理制度。該制度改變了原有的內(nèi)設(shè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)模式，是會計(jì)人員管理體制改革、強(qiáng)化監(jiān)督制約的嘗試。當(dāng)前，國有企業(yè)改革的首要任務(wù)是加強(qiáng)監(jiān)管、防止國有資產(chǎn)流失。通過會計(jì)委派制可以加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管控、規(guī)范財(cái)務(wù)行為，完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

一、國有企業(yè)傳統(tǒng)會計(jì)組織管理體制存在的問題

傳統(tǒng)的會計(jì)組織管理體制主要是指下屬公司內(nèi)部自行設(shè)置會計(jì)組織機(jī)構(gòu)，自主選聘會計(jì)人員，會計(jì)人員的任免、調(diào)遣、考核、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇等由下屬公司自主決定，財(cái)務(wù)會計(jì)活動按下屬公司的要求進(jìn)行，并接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)監(jiān)督。

國有企業(yè)大多是集團(tuán)型企業(yè)，由一個(gè)企業(yè)作為母體，依法通過一層或多層投資紐帶關(guān)系形成企業(yè)集群，形成母-子-孫公司多級層次，集團(tuán)管控為多層次管控，管控難度大，可控性、可預(yù)測性較差，其中管控子體系――財(cái)務(wù)管控尤為混亂。顯然，傳統(tǒng)的會計(jì)組織管理體制不能充分發(fā)揮會計(jì)的職能，更不能滿足集團(tuán)公司對下屬公司的治理與管理要求。具體表現(xiàn)在以下方面：

（一）“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重。國有企業(yè)的出資人雖然是國家，但企業(yè)的經(jīng)營者事實(shí)上擁有對企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)和控制管理權(quán)。當(dāng)出資人和經(jīng)營者的利益不一致，且缺乏必要的措施和手段約束經(jīng)營者時(shí)，經(jīng)營者就有可能尋求短期行為和利己行為，侵害股東利益，出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象。國有企業(yè)出資人缺位，未能形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，從而使財(cái)務(wù)管控不能有效運(yùn)行。

（二）會計(jì)信息失真。從法律角度來看，會計(jì)人員與用人單位之間建立的是勞動關(guān)系，作為普通員工沒有能力去反對公司權(quán)力階層的違法指示。因此，從產(chǎn)生虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動機(jī)看，會計(jì)人員主觀上一般沒有此動機(jī)，因?yàn)闀?jì)信息失真與其自身利益并沒有直接關(guān)聯(lián)。集團(tuán)公司對下屬公司每年都有經(jīng)營業(yè)績考核，為了應(yīng)付考核，業(yè)績好的情況下下屬公司會保留“潛盈”，業(yè)績不理想時(shí)則形成“潛虧”。會計(jì)人員受到主管領(lǐng)導(dǎo)的授意、指使或強(qiáng)令，更多的可能是為了保住“飯碗”，對主管領(lǐng)導(dǎo)“言聽計(jì)從”；有的甚至與主管領(lǐng)導(dǎo)串通一氣，“協(xié)助”做假造假，使會計(jì)信息嚴(yán)重失真。

（三）會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平參差不齊，后備人才儲備庫建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。目前我國會計(jì)人員一般欠缺綜合素質(zhì)，如學(xué)習(xí)能力、溝通能力、表達(dá)能力、協(xié)調(diào)解決問題能力、制度貫徹執(zhí)行能力等。國有企業(yè)對骨干人才的后續(xù)培養(yǎng)也缺乏系統(tǒng)性和針對性。

二、實(shí)行會計(jì)委派制的必要性

（一）有利于集團(tuán)公司對下屬公司實(shí)施管理監(jiān)督。實(shí)行會計(jì)委派制后，委派人員隸屬于集團(tuán)公司，對下屬公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核時(shí)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理、不合規(guī)的事項(xiàng)，使下屬公司經(jīng)營者的舞弊行為難以隱藏，同時(shí)及時(shí)準(zhǔn)確地將集團(tuán)公司相關(guān)制度規(guī)定、管理要求、工作任務(wù)傳遞到下屬公司，有效解決企業(yè)集團(tuán)信息不對稱的問題。

（二）有利于會計(jì)人員依法行使職權(quán)，反映真實(shí)的會計(jì)信息。實(shí)行會計(jì)委派制，可以增強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的力度，有利于調(diào)動會計(jì)人員的積極性。會計(jì)委派制使會計(jì)人員的自身利益同下屬公司脫鉤，降低了下屬公司對會計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)的可能性，使會計(jì)人員敢于對下屬公司進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，提供真實(shí)有效的會計(jì)信息。同時(shí)，會計(jì)委派制確定了計(jì)人員相對獨(dú)立的法律地位，割斷了其與下屬公司的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，增強(qiáng)了會計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的積極性。

（三）有利于會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。實(shí)行會計(jì)委派制，促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)人員的業(yè)務(wù)交流，對會計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升有較好的促進(jìn)作用，尤其是對加強(qiáng)其執(zhí)行力――落實(shí)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度有事半功倍的效果。同時(shí)，會計(jì)委派制重視培養(yǎng)后備會計(jì)人才，建立會計(jì)人才儲備庫，能夠使會計(jì)新秀脫穎而出，提高其工作積極性。

三、基于財(cái)務(wù)管控的國有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)委派制制度構(gòu)建

企業(yè)集團(tuán)的集中管控，靠的是數(shù)據(jù)、流程的標(biāo)準(zhǔn)化，只有依靠財(cái)務(wù)這條中樞神經(jīng)系統(tǒng)的支持，才能更好地實(shí)行管控。會計(jì)委派制是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的有效手段之一。

（一）委派方式。國有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)委派制在實(shí)務(wù)中主要有兩種形式：會計(jì)人員委派制和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。本文主要研究企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以根據(jù)職級分為三級：總會計(jì)師、財(cái)務(wù)經(jīng)理、會計(jì)主管。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職級，按照被委派企業(yè)的規(guī)模、會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的難度予以設(shè)置，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提出建議、集團(tuán)公司組織部確定。事業(yè)部行業(yè)跨度大、管理難度高、資產(chǎn)規(guī)模大、下屬會計(jì)核算主體3個(gè)及以上的，可以設(shè)置副總會計(jì)師及以上職級；以下規(guī)模則委派財(cái)務(wù)經(jīng)理至各事業(yè)部；事業(yè)部根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部同意任免被委派企業(yè)的會計(jì)主管。實(shí)行定期輪崗制度，委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任期一般為三年，最長不得超過六年，任期屆滿后根據(jù)考核情況進(jìn)行輪換。

（二）任職資格。（1）熟悉國家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策，遵守國家法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，忠實(shí)履行會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，有較高的政策水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。（2）在會計(jì)或經(jīng)濟(jì)管理崗位上工作不少于5年、具有會計(jì)或相關(guān)專業(yè)大專及以上學(xué)歷、具有會計(jì)或經(jīng)濟(jì)或?qū)徲?jì)類中級及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（3）熟悉并能嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)的政策、制度、規(guī)定，認(rèn)真貫徹執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，善于做好協(xié)作配合工作，能自覺維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的整體利益；能夠深入理解企業(yè)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略，全面融入企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提出建設(shè)性建議；能夠解決財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)中的重大、疑難問題，具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析能力，能夠?yàn)闆Q策者提供決策所需要的相關(guān)財(cái)務(wù)信息。（4）具有扎實(shí)的專業(yè)知識和一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟悉會計(jì)信息化核算流程，能夠組織和指導(dǎo)一個(gè)系統(tǒng)或一個(gè)實(shí)體單位開展經(jīng)濟(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)和評估業(yè)務(wù)等；能夠較好地協(xié)調(diào)財(cái)稅、金融、審計(jì)等部門以及被委派企業(yè)各相關(guān)部門的工作。

（三）明確委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。

1.職責(zé)。（1）對集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，監(jiān)督被委派企業(yè)貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和制度，及執(zhí)行集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定、制度的情況；對被委派企業(yè)違反國家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度的行為進(jìn)行制止或糾正，制止或糾正無效時(shí)，及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告。（2）建立、完善被委派企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，審核、監(jiān)督制度的執(zhí)行情況；建立健全被委派企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織架構(gòu)，優(yōu)化被委派企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)方案，科學(xué)組織會計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地提供會計(jì)信息。（3）監(jiān)督、檢查、報(bào)告被委派企業(yè)執(zhí)行集團(tuán)公司重大決策事項(xiàng)的情況；對被委派企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，從財(cái)務(wù)角度向企業(yè)負(fù)責(zé)人提出管理建議。（4）組織編制被委派企業(yè)的全面預(yù)算，審核、監(jiān)督被委派企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況；組織資金的籌措、運(yùn)用和管理，做好資金計(jì)劃的編制、協(xié)調(diào)和平衡；組織被委派企業(yè)稅務(wù)管理工作，確保降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（5）組織被委派企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、分析經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供決策支持；協(xié)同被委派企業(yè)制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；協(xié)同被委派企業(yè)對經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)模式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，協(xié)同被委派企業(yè)對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，跟蹤后續(xù)實(shí)施情況，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.權(quán)限。（1）列席被委派企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營、投融資等有關(guān)的董事會、總經(jīng)理辦公會，出席被委派企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理例會、相關(guān)專業(yè)會議和其他重要會議，參與被委派企業(yè)投資、融資、大額資金使用等涉及財(cái)務(wù)問題的各項(xiàng)經(jīng)營管理與決策。如果被委派企業(yè)不安排委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加上述涉及財(cái)務(wù)問題的會議和經(jīng)營管理決策，委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告，集團(tuán)公司在績效考核中將對被委派企業(yè)的經(jīng)營班子進(jìn)行考核。（2）有權(quán)對被委派企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動中的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)直接向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。（3）有權(quán)對被委派企業(yè)辦理下列事項(xiàng)（包括但不限于）進(jìn)行審核聯(lián)簽，集團(tuán)公司相關(guān)制度另有規(guī)定的從其規(guī)定：對外融資、提供貸款擔(dān)保、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押，對外捐贈；對外長期股權(quán)投資及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；企業(yè)資產(chǎn)處置、重組、不良資產(chǎn)核銷；固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)；從事股票、期貨、信托、委托理財(cái)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)性投資；工程項(xiàng)目招投標(biāo)、價(jià)格調(diào)整、信用銷售和經(jīng)濟(jì)合同的簽訂。

（四）委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行財(cái)務(wù)工作報(bào)告制度。報(bào)告分為定期財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告兩種：

1.定期財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告為正常履職報(bào)告，應(yīng)全面地報(bào)告被委派企業(yè)遵守財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的情況、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)履行情況、被委派企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢等，要求一季一報(bào)。定期財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告包括但不限于：一事一報(bào)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作開展情況、完成進(jìn)度、存在的難點(diǎn)；增加或減少注冊資本及非經(jīng)營損益所產(chǎn)生的所有者權(quán)益變動情況；對外投資事項(xiàng)；重要資產(chǎn)的處置、合并、收購；大額減值準(zhǔn)備的提取和資產(chǎn)損失的核銷；資產(chǎn)評估事項(xiàng)；產(chǎn)權(quán)清理工作進(jìn)展、結(jié)果；季度財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況及發(fā)展趨勢；捐贈事項(xiàng)；經(jīng)營方向的重大調(diào)整；其他需報(bào)告的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

2.重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告是指被委派企業(yè)所發(fā)生的對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及長期發(fā)展等方面有重大影響的財(cái)務(wù)事項(xiàng)或存在重大風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，要求一事一報(bào)。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括但不限于：需經(jīng)集團(tuán)公司決策而未經(jīng)集團(tuán)公司決策的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的使實(shí)際指標(biāo)數(shù)與預(yù)算發(fā)生重大偏差的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；財(cái)務(wù)舞弊案件；涉訟事項(xiàng)或違法違規(guī)被處罰導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失或賠償；重大潛盈潛虧事項(xiàng)或重大或有財(cái)務(wù)事項(xiàng)；違規(guī)或通過非正規(guī)流程發(fā)放消費(fèi)基金、發(fā)放福利；未清償?shù)牡狡趥鶛?quán)、按規(guī)定發(fā)出詢證函無法取得回函的債權(quán)；其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

定期財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告于每月終了后十日內(nèi)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，一事一報(bào)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)于知曉事項(xiàng)后2日內(nèi)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。報(bào)告以書面形式上報(bào)。

（五）定期組織委派人員培訓(xùn)。培訓(xùn)宗旨是圍繞企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和委派人員崗位要求，培養(yǎng)和強(qiáng)化委派人員的大局觀和職業(yè)道德，鞏固和提高其專業(yè)知識、理論水平和工作能力，不斷提升委派人員的綜合素質(zhì)，造就一支高素質(zhì)、復(fù)合型的、能夠適應(yīng)各種復(fù)雜工作環(huán)境的會計(jì)人才隊(duì)伍。

培訓(xùn)內(nèi)容包括：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與近期目標(biāo)任務(wù)；政治與經(jīng)濟(jì)形勢分析；企業(yè)經(jīng)營管理理念及知識；財(cái)務(wù)會計(jì)制度與會計(jì)職業(yè)道德；財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)知識與前沿理論；最新財(cái)經(jīng)稅收法規(guī)制度解讀；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)技能；相關(guān)知識等。

培訓(xùn)方式包括：根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度、文件要求和企業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃，針對被委派人員本身已具備的不同素質(zhì)條件情況和企業(yè)、行業(yè)特殊要求，采取不同的培訓(xùn)方式或結(jié)合采用幾種培訓(xùn)方式對委派人員組織培訓(xùn)。（1）繼續(xù)教育。所有委派人員均須根據(jù)財(cái)政部門有關(guān)制度和文件要求，參加每年度的會計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)并取得合格證書。（2）集中輪訓(xùn)。由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織，每年至少舉辦兩期以上集中輪訓(xùn)，所有委派人員均須參加。培訓(xùn)以素質(zhì)教育和執(zhí)業(yè)技能教育為主，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)踐中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，邀請高校學(xué)者、業(yè)界精英人士、集團(tuán)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)講課，也可采用研討會或經(jīng)驗(yàn)交流會等形式開展。（3）職業(yè)資質(zhì)培訓(xùn)。經(jīng)集團(tuán)公司相關(guān)程序推薦、審批，對表現(xiàn)出色的委派人員，選擇經(jīng)國家人事部門或財(cái)政部門認(rèn)可的規(guī)范的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，每年安排一定數(shù)量的人員進(jìn)行CFO、ICPA等職業(yè)資質(zhì)培訓(xùn)。要求經(jīng)推薦參加培訓(xùn)的人員必須通過認(rèn)證取得合格證書。（4）學(xué)歷教育。經(jīng)集團(tuán)公司相關(guān)程序批準(zhǔn)，對工作表現(xiàn)好的委派人員，在其現(xiàn)有學(xué)歷基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)、支持其利用業(yè)余時(shí)間（特殊情況下可占用一定的工作時(shí)間）參加高一級的學(xué)歷教育，并取得畢業(yè)證書。（5）行業(yè)特點(diǎn)培訓(xùn)。被委派企業(yè)根據(jù)其所處行業(yè)特點(diǎn)和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作對于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人素質(zhì)、資質(zhì)上的特殊需要，安排委派人員參加具有行業(yè)特點(diǎn)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并按規(guī)定要求其取得合格證書。