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對消費稅的理解范文第1篇

從2014年11月1日到12月5日一個多月的時間里，日本漢字能力檢定協(xié)會共收到16.7613萬張選票，其中“稅”字選票8679張，居第一位，其后依次為“熱”、“噓”（謊言）、“災(zāi)”、“雪”、“泣”、“噴”、“增”、“偽”、“妖”等。

消費稅增稅涉及國計民生

消費稅增稅是2014年日本發(fā)生的一件涉及國計民生的大事，引起其國民的極大關(guān)注。消費稅是以消費品消費的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，屬于典型的間接稅。各個國家基于國情對消費稅的具體征收辦法不盡相同。日本消費稅實行價外稅，由購買方承擔(dān)稅款，征收對象更具廣泛性，向生產(chǎn)和流通等各個環(huán)節(jié)的商品和制品征收稅款。消費稅是日本的三大主力稅種之一，目前消費稅收入僅次于所得稅，大體占日本國稅收入的25%。1989年為了解決財政赤字逐年增加的問題，竹下登內(nèi)閣首次開征消費稅（稅率為3%）。1997年橋本龍?zhí)蓛?nèi)閣又將消費稅率提高至5%，并一直沿用至2014年3月31日。此次17年來未有變化的日本消費稅的改革，因關(guān)系到普通民眾的生計問題而備受關(guān)注。

對于安倍政權(quán)將消費稅率提高到8%，日本國民心態(tài)矛盾。某種意義上說，消費稅增稅是安倍內(nèi)閣從野田佳彥前政權(quán)那里繼承下來的一筆遺產(chǎn)。在野田執(zhí)政期間的2012年8月10日，日本內(nèi)閣通過了《為確保社會保障穩(wěn)定財源而提高消費稅等稅制改革修正案法案》（簡稱《消費稅法修正法案》），其中明確規(guī)定2014年4月1日將消費稅率（含地方消費稅）上調(diào)至8%，并預(yù)定于2015年10月1日繼續(xù)上調(diào)到10%。消費稅增稅恰恰與安倍經(jīng)濟改革亟需擴大財源實現(xiàn)了“無縫對接”，因而被安倍內(nèi)閣積極推進(jìn)。

從大數(shù)據(jù)上看，日本國民對于政府提高消費稅既理解，又難過。日本經(jīng)濟新聞社與東京電視臺在2013年9月27～29日所做的輿論調(diào)查結(jié)果顯示，對于安倍內(nèi)閣將于2014年4月把消費稅率提高至8%，有47%的人表示贊成，48%的人表示反對。而隨著安倍經(jīng)濟改革效果的日漸顯現(xiàn)和社會保障壓力的增加，日本國民認(rèn)同政府提高消費稅的比例也逐漸升高。據(jù)日本產(chǎn)經(jīng)新聞與日本富士新聞網(wǎng)（FNN）聯(lián)合所做的輿論調(diào)查結(jié)果，對于消費稅率提至8%，有60.9%的人表示“認(rèn)同”，有34.6%的人表示“不認(rèn)同”。就對個人生活而言，消費稅率的提高無疑給日本國民的日常家庭開支帶來了影響。日本每日新聞社2014年4月19～20日所做的全國輿論調(diào)查結(jié)果顯示，有60%的人表示消費稅率提高到8%對自己的生活形成了負(fù)擔(dān)。

總之，日本國民能夠理解政府為確保年金、醫(yī)療費等社會保障費用的穩(wěn)定財源而提高消費稅率的做法，但又為增稅后家庭開支的陡然增加而滿腹苦水，陷入未來與現(xiàn)在、國家與個人關(guān)系的兩難選擇之中。

消費稅率上調(diào)亦難解國家財政難題

消費稅率上調(diào)的主要目的是要解決國家財政難題。日本政府承諾將增加的稅收與社會保障捆綁在一起，用于填補人口老齡化帶來的社會保障資金缺口，這樣至少可以保證今后的財政狀況不再因人口老齡化而進(jìn)一步惡化。長期來看，這樣做對改善日本的財政狀況有益處。但是，從消費稅率提高的時機上看，卻有本末倒置之嫌。就如靜岡縣立大學(xué)本田悅朗教授所言，政府不應(yīng)該通過期望增加消費稅來拉動經(jīng)濟增長，而是應(yīng)該等經(jīng)濟增長且增長平穩(wěn)之后再來提高消費稅率。從政策效果來看，消費稅率的提高對日本經(jīng)濟的拉動也未必會有多大效果。提高消費稅率一個百分點每年最多增加2.7萬億日元左右的稅收，提高三個百分點也僅會增加8萬億日元左右的稅收，這些增額對于解決目前1000多萬億日元的日本長期債務(wù)無異于杯水車薪。

為了解決增稅后的消費反落問題，日本政府宣布實施5.5萬億日元的特別經(jīng)濟對策預(yù)算。此外，安倍內(nèi)閣還要求大企業(yè)漲薪，以拉動消費;并企圖通過全面下調(diào)企業(yè)所得稅，給企業(yè)減負(fù)，促進(jìn)企業(yè)投資設(shè)備。從理論上講，下調(diào)企業(yè)所得稅必然使稅收減少，這與財政結(jié)構(gòu)改革的大目標(biāo)嚴(yán)重沖突。不僅如此，一方面不斷提高消費稅率，使窮人越來越窮，另一方面又給企業(yè)減稅自然會使企業(yè)特別是大企業(yè)越來越富：政策效果在向兩個不同方向發(fā)展。

從2014年第二季度的主要經(jīng)濟數(shù)據(jù)來看，提高消費稅率的負(fù)面效果十分明顯，實際GDP增長率環(huán)比下降1.8%，換算為年率下降了7.3%。這不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了下降4%左右的市場普遍預(yù)期，也成為發(fā)生國際金融危機后的2009年第一季度（-15.0%）以來的最大跌幅。更為嚴(yán)重的是，其他主要經(jīng)濟指標(biāo)幾乎全是負(fù)增長。其中，私人消費下降了5.1%，這是1994年以來的最大降幅，住宅投資下降10.4%，設(shè)備投資下降5.1%，工礦業(yè)生產(chǎn)指數(shù)下降3.7%，出口和進(jìn)口分別下降0.5%和5.6%。1997年4月上調(diào)消費稅后，當(dāng)年第二季度實際GDP增長率下降了3.5%，很顯然這次調(diào)稅帶來的沖擊也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過上次。

為稅而苦，國民愈發(fā)關(guān)心“錢袋子”

日本國民對未來消費稅率繼續(xù)上調(diào)至10%深表擔(dān)憂，更加關(guān)心自己的“錢袋子”。就如一位53歲的大阪市民在給日本漢字能力檢定協(xié)會的選票中所言，今年似乎是開始于消費稅、而又結(jié)束于消費稅的一年。日本首相安倍晉三在2014年11月18日晚間的記者會上宣布，將于11月21日解散眾議院并提前舉行大選，同時表示將再次上調(diào)消費稅率至10%的時間延遲18個月至2017年4月。

消費稅的繼續(xù)上調(diào)如同懸在日本國民頭上的達(dá)摩克利斯之劍，讓他們對自己未來的生活持續(xù)擔(dān)憂下去。國際評級機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)普爾公司的分析師小川隆平一針見血地指出，安倍政權(quán)過去大半年大力推行貨幣量化寬松和經(jīng)濟優(yōu)惠政策，生態(tài)鏈還沒有反應(yīng)到最后一環(huán)――國民的工資上，在這種情況下提高消費稅，等于物價上漲了而老百姓手上的錢卻沒有增加，日本民眾的實際收入在縮水。如果再繼續(xù)增稅，對老百姓的生活來說無異于雪上加霜。日本輿論調(diào)查協(xié)會2014年9月27～28日所做的全國輿論調(diào)查結(jié)果顯示，有72%的人反對消費稅率繼續(xù)上調(diào)至10%，僅有25%的人表示贊成繼續(xù)上調(diào)。從歷史上看，自1988年竹下登內(nèi)閣開始征收消費稅、1997年橋本龍?zhí)蓛?nèi)閣將消費稅率由3%上調(diào)至5%，到2012年野田佳彥實施消費稅改革，每一次消費稅增稅都是造成經(jīng)濟下滑、時任首相下馬的重要推手。

另一方面，2014年發(fā)生的多起政治家侵吞、濫用稅金案，令國民大失所望。2014年3月，橋下徹在任大阪市長期間為了推行“大阪都構(gòu)想”而辭職并再次參選大阪市長選舉，出現(xiàn)了歷史上最低的投票率和超過六萬張的無效票，這次選舉也因而被媒體指責(zé)為“浪費了國民六億日元稅金”。安倍晉三在任期內(nèi)突然宣布解散眾議院進(jìn)行大選，也被媒體指責(zé)為解散理由不充分、濫用了國民631億日元的稅金。而繼小保方晴子涉嫌STAP細(xì)胞造假事件被推到輿論風(fēng)口浪尖后，日本獨立行政法人理化學(xué)研究所2014年又被爆出涉嫌濫用稅金問題。該研究所于2011年3月18日曾花費約487萬日元購入意大利高檔家具，2012年使用6400萬日元巨款購買了308批次筆記本電腦和臺式電腦。地方議員的濫用稅金事件也頻繁被曝光，其中有代表性的案例是2014年10月1日三個兵庫市民人團體告發(fā)縣議員水田裕一郎以及釜谷研造存在偽造收支報告、以巨額款項購買郵票騙取經(jīng)費的問題，引發(fā)了國民對于政治家濫用經(jīng)費問題的高度關(guān)注。

對消費稅的理解范文第2篇

消費者關(guān)系管理

對于漲價對市場的影響，《廣告主》在采訪萬博宣偉公關(guān)顧問有限公司副總裁楊為民時，他表示：“根據(jù)市場的不同，白酒可以分為不同的種類，比如說禮品酒和家用酒等。對于禮品酒，價格上漲反而可能帶來銷量的上升。”與禮品酒相似，像茅臺、五糧液這樣的高檔白酒品牌，其消費帶有奢侈品消費的性質(zhì)，價格的上漲對其銷量的影響是很小的。

但是此次漲價有其特殊之處，就是此次漲價是在白酒消費稅調(diào)整之后進(jìn)行的，因此白酒漲價難免會讓消費者認(rèn)為有轉(zhuǎn)嫁成本之嫌。所以，即使對茅臺、五糧液這樣的一線品牌，做好品牌的聲譽管理也是必要的。而對于二、三線品牌的白酒，這更為必要。特別是在中低檔白酒競爭激烈的環(huán)境下，為了保持市場份額，需要關(guān)注消費者的反應(yīng)，避免客戶流失。

惠州億年酒業(yè)有限公司業(yè)務(wù)部經(jīng)理陳先生對《廣告主》表示：“漲價與否不能只考慮轉(zhuǎn)嫁成本，還必須考慮到市場狀況。應(yīng)通過促銷活動給消費者實惠，減少漲價帶來的負(fù)面影響。”

具體來說，白酒漲價之后，白酒企業(yè)可通過以下三個方法，做好針對消費者的品牌聲譽管理。一是提高產(chǎn)品質(zhì)量，讓消費者覺得物有所值。白酒企業(yè)可以漲價為契機，提高產(chǎn)品的品牌形象。即以提高產(chǎn)品質(zhì)量為核心，以漲價為表現(xiàn)形式，贏得市場對產(chǎn)品品牌的認(rèn)可，進(jìn)而抵消漲價是為了轉(zhuǎn)移成本這樣的不良輿論影響。

二是開展線下優(yōu)惠活動。可開展的活動形式多種多樣，如免費贈飲；發(fā)放贈品；與酒店互動，贈送特色菜；抽獎活動；會員優(yōu)惠；互動贊助等。即將品牌聲譽管理與產(chǎn)品促銷等活動結(jié)合起來，在漲價的同時還能達(dá)到促銷的效果，同時避免對品牌聲譽的損害，一舉三得，何樂而不為?

三是主動承擔(dān)社會責(zé)任。由于白酒是對人體健康有影響的消費品，因此，白酒企業(yè)，特別是低端白酒企業(yè)還需對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行更嚴(yán)格的把關(guān)，嚴(yán)禁在成本壓力下，為降低生產(chǎn)成本而損害產(chǎn)品質(zhì)量，從根源上杜絕劣質(zhì)產(chǎn)品的出現(xiàn)，保證消費者飲用安全。

政府關(guān)系管理

這次白酒漲價，國家稅務(wù)總局在網(wǎng)站上明確表示，白酒企業(yè)應(yīng)“內(nèi)部消化”新生成的成本，不應(yīng)轉(zhuǎn)嫁給消費者。盡管在行業(yè)漲價的普遍預(yù)期之下，白酒企業(yè)很難做到這一點，但是并不能因此忽視政府立場，特別是對那些政府消費占很大比重的白酒企業(yè)，維護好自身品牌與政府之間的關(guān)系就顯得更為必要。

首先在漲價策略上，白酒企業(yè)需要仔細(xì)研究。新辦法限制了提價幅度。如果白酒企業(yè)在生產(chǎn)成本有限的情況下，借此次行業(yè)漲價之機，大幅提高白酒價格，并遭到政府的再次核價，難免給政府留下不好的印象。

對消費稅的理解范文第3篇

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟發(fā)展；商品勞務(wù)稅；資本積累；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

經(jīng)濟發(fā)展是指隨著經(jīng)濟增長而出現(xiàn)的經(jīng)濟與社會結(jié)構(gòu)的變化，經(jīng)濟發(fā)展是當(dāng)今世界的一個主題，而發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展任務(wù)更為艱巨，要求也更為迫切。規(guī)范經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為，經(jīng)濟增長的力量來自于市場的價格機制作用，它能夠自動地促進(jìn)資本積累、技術(shù)進(jìn)步和勞動力的充分利用。然而在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，市場失靈是普遍存在的，政府有責(zé)任干預(yù)市場運行，而對于以市場為配置資源主體的發(fā)展中國家來說，政府適當(dāng)干預(yù)經(jīng)濟發(fā)展的意義則更為重要。

稅收是國家對部分產(chǎn)品或國民收入進(jìn)行的法定分配，它同經(jīng)濟發(fā)展有著非常密切的關(guān)系，是政府調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟的主要工具和為其他財政政策籌資的主要手段。一般說來，現(xiàn)代稅收除籌財政資金的基本職能之外，還具有三大經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能，即促進(jìn)資源有效配置、調(diào)節(jié)收入合理分配以及實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長。在發(fā)達(dá)國家，所得稅是主體稅種，稅收政策實施的主要工具都是所得稅，而在發(fā)展中國家，由于經(jīng)濟發(fā)展水平、稅源構(gòu)成和征管能力等因素，商品勞務(wù)稅往往成為主體稅種，因而其在稅收政策實施中發(fā)揮著舉足輕重的作用。商品勞務(wù)稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的課稅體系。它主要包括消費稅、銷售稅、增值稅和關(guān)稅。本文擬對經(jīng)濟發(fā)展中的商品勞務(wù)稅作一理論上的探討。

一、發(fā)展資本積累與商品勞務(wù)稅

在發(fā)展中國家，實際經(jīng)濟增長和在增長基礎(chǔ)上的經(jīng)濟發(fā)展，有著壓倒一切的意義，但經(jīng)濟增長要受資本積累規(guī)模的約束。因而，如何形成足夠的發(fā)展資金，是發(fā)展中國家在經(jīng)濟發(fā)展中面臨的一個至關(guān)重要的問題。

一般而論，一國的資本積累有兩種來源，一是利用外資，二是動員國內(nèi)資金，尤其是國內(nèi)儲蓄。國內(nèi)儲蓄包括居民個人儲蓄、企業(yè)儲蓄（稅后利潤）和政府公共儲蓄（主要來源于稅收）。稅收在調(diào)動社會資源用于儲蓄、投資方面有兩條渠道：一是通過征稅籌集財政資金，增加公共儲蓄或政府用于公共投資的集中性財力；二是通過制定鼓勵儲蓄的稅收政策，刺激企業(yè)和居民個人把更多的收入用于儲蓄，擴大私人投資。

在發(fā)展經(jīng)濟學(xué)的稅收政策思路中，一國資本積累水平同稅收收入水平相關(guān)，也和稅制結(jié)構(gòu)選擇相關(guān)。發(fā)展中國家采取什么樣的稅制結(jié)構(gòu)，選擇什么稅作為稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種，在許多發(fā)展經(jīng)濟學(xué)家看來，首先應(yīng)服從于擴大和刺激儲蓄、促進(jìn)資本積累的需要。他們的基本主張是，商品勞務(wù)稅應(yīng)成為發(fā)展中國家的主體稅種，對發(fā)展資本的籌集發(fā)揮主要作用。為此，他們作了廣泛的理論研究和實證分析。

商品勞務(wù)稅的范圍主要是指一般銷售稅、消費稅、以及營業(yè)稅和關(guān)稅等間接稅。從總體上看，這些稅收的在發(fā)展中國家的比重較高。一般說來，經(jīng)濟發(fā)展水平愈低，商品勞務(wù)稅的比重愈高。據(jù)資料顯示，在低收入國家，商品勞務(wù)稅占全部稅收總項的比重為41%，而高收入國家這一比例為30.9%，如果將進(jìn)出口關(guān)稅并入商品勞務(wù)稅計算，高收入國家的比重為32.4%，而低收入國家高達(dá)71.1%.這表明較低的經(jīng)濟發(fā)展水平與較高的商品勞務(wù)稅比重相聯(lián)系。但同時我們也應(yīng)該看到，雖然商品勞務(wù)稅作為主體稅種具有穩(wěn)定的籌資功能和較低的征管成本，但根據(jù)稅收效率的分析，它會對經(jīng)濟增長和市場機制產(chǎn)生較大的扭曲效應(yīng)，這就需要適當(dāng)提高所得稅比重，推行商品勞務(wù)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)。

二、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與商品勞務(wù)稅

根據(jù)發(fā)展經(jīng)濟學(xué)家赫立克和金德爾伯格的理解，經(jīng)濟發(fā)展不僅意味著以更多的投入或更高的效率去經(jīng)營更多的產(chǎn)業(yè)，還意味著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化以及生產(chǎn)過程中各種投入量分布的變化。在一國資源量為一定的條件下，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化，優(yōu)化資源配置，可以形成新的經(jīng)濟增長點和推動經(jīng)濟增長的內(nèi)在力量。

考察西方國家100多年的經(jīng)濟發(fā)展過程，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的長期趨勢是：初級產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)制造業(yè)主導(dǎo)服務(wù)業(yè)主導(dǎo)。而引起或影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的原因如同經(jīng)濟發(fā)展的動因一樣復(fù)雜，從外因分析，政府的產(chǎn)業(yè)政策及其配套的財政、稅收政策是一個重要的外部因素，特別是稅收政策在推動一國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形成、發(fā)展和優(yōu)化的過程中有著重要作用。對于商品勞務(wù)稅來說，它作用的大小是一個理論上和實踐中爭論頗多的問題，下面我們來作簡單探討。

首先，在講座經(jīng)濟體制下，商品作價主要采用國家指令性或指導(dǎo)性計劃價格，商品勞務(wù)稅在配合價格調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)化方面具有非常重要的作用。但在市場經(jīng)濟的條件下，商品價格由市場決定，低稅和高稅不能直接形成低價和高價，因而商品勞務(wù)稅對于調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的功能必將削弱。其次，商品勞務(wù)稅作為間接稅，具有易于轉(zhuǎn)嫁的特點，在市場經(jīng)濟條件下間接稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機制將充分發(fā)揮其作用，這決定了運用商品勞務(wù)稅調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有不確定性，甚至使政策目標(biāo)落空。第三，商品勞務(wù)稅與價格直接關(guān)聯(lián)，其本身會扭曲商品的相對價格，導(dǎo)致消費者剩余損失；扭曲生產(chǎn)要素的相對報酬而導(dǎo)致生產(chǎn)者剩余損失。因而最終不利于市場機制的有效運行。第四，商品勞務(wù)稅還會對產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生扭曲，這突出表現(xiàn)在增值稅選型上。以我國為例，在生產(chǎn)型增值稅實行統(tǒng)一稅率的情況下，加工工業(yè)的進(jìn)稅抵扣比重大，稅負(fù)輕；基礎(chǔ)原材料和能源工業(yè)的進(jìn)項稅抵扣比重輕，稅負(fù)重。顯然，生產(chǎn)型增值稅是與發(fā)展中國家的基本產(chǎn)業(yè)政策相背離的。

因此，在市場經(jīng)濟條件下，不能過分強調(diào)商品勞務(wù)稅對于調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用，而應(yīng)適當(dāng)弱化。稅收對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)應(yīng)主要依靠所得稅優(yōu)惠來發(fā)揮作用，同時適當(dāng)發(fā)揮商品勞務(wù)稅的輔作用。

三、實現(xiàn)地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展與商品勞務(wù)稅

一個國家的經(jīng)濟發(fā)展水平是以各個地區(qū)的經(jīng)濟增長為基礎(chǔ)的，是各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的總和。在同一個國家，由于地區(qū)間勞動素質(zhì)、資本投入、技術(shù)進(jìn)步、自然資源，地理和交通條件，以及其他社會性、國民性因素的差異，往往使區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展處于不平衡狀態(tài)，既有經(jīng)濟發(fā)展程度較高的地區(qū)，也有經(jīng)濟發(fā)展水平較低的地區(qū)，甚至經(jīng)濟落后地區(qū)。稅收對于促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展具有一定的作用，但如何采取有效的稅收政策以及商品勞務(wù)稅在其中發(fā)揮什么作用，則值得探討。這對我國目前正在實施的西部大開發(fā)戰(zhàn)略也應(yīng)該是有啟發(fā)意義的。

一般來說，稅收政策對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的影響，主要表現(xiàn)在三方面：地區(qū)總稅負(fù)水平的輕重，影響本地企業(yè)的積累能力；地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的廣度和深度，影響本地區(qū)的投資環(huán)境和投資吸引力；稅制結(jié)構(gòu)對地區(qū)財政經(jīng)濟發(fā)展的影響。這里，我們重點從第三方面分析商品勞務(wù)稅對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的影響。

地方財力的強弱對于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展來說也具有重要作用。目前，發(fā)展中國政府大多選擇商品勞務(wù)稅為主體稅種，這對地方財力有兩大好處：第一，這些地區(qū)的稅源比較充實，稅收收入不受企業(yè)成本費用高低影響，有利于保證落后地區(qū)的財政收入。這些收入對于增加當(dāng)?shù)毓卜e累，改善投資環(huán)境，促進(jìn)當(dāng)?shù)馗黜検聵I(yè)發(fā)展至關(guān)重要。第二，有利于減輕落后地區(qū)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因為商品勞務(wù)稅屬于間接稅，可轉(zhuǎn)嫁稅，這樣地方政府可以從中取得穩(wěn)定、可行的收入，同時又將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買方，經(jīng)濟落后地區(qū)將從中受益。

四、收入合理分配與商品勞務(wù)稅

實現(xiàn)收入合理分配是發(fā)展中國家在經(jīng)濟發(fā)展中所面臨的一個重要問題。如果一國GNP獲得增長，但社會分配狀況惡化了，低收入階層較之過去相對乃至絕對貧困，就可能出現(xiàn)有增長、無發(fā)展或高增長、低發(fā)展的情況。對我國而言，這還是一個重要的政治問題。

根據(jù)庫茲沓茨的“倒U假說”，收入分配不均是一國在特定經(jīng)濟發(fā)展階段必然出現(xiàn)的經(jīng)濟現(xiàn)象，要從根本上消除，只能以持續(xù)不斷的經(jīng)濟增長為動力，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變革，但同時政府并非對之無能為力。在政府的各項政策中，以實現(xiàn)收入均等化為目標(biāo)的稅收政策有著舉足輕重的作用。稅收以收入分配的調(diào)節(jié)機制主要包括所得稅、商品勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅以及社會保險稅對轉(zhuǎn)移支付制度的籌資作用。對商品勞務(wù)稅的調(diào)節(jié)機制而言，主要是消費稅對高收入階層支付能力的調(diào)節(jié)。國際通行的商品勞務(wù)稅主要是增值稅和消費稅。一般說來，增值稅對各類商品和勞務(wù)普遍課征，是中性的，因而增值稅不論是由企業(yè)負(fù)擔(dān)，還是消費者負(fù)擔(dān)，通常都不具備調(diào)節(jié)收入分配的作用。消費稅則不同，只是對某些特殊消費品課征，是非中性的，收入階層一部分收入在流通領(lǐng)域里就轉(zhuǎn)化用于財政轉(zhuǎn)移支付的資金來源。

從理論上講，消費稅在調(diào)節(jié)收入分配方面不象個人所得稅那樣直接、有效，但是，就發(fā)展中國家而言，通過消費稅實現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)或許更切合實際。這是因為：（1）發(fā)展中國家一般實行商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，而消費稅又占相當(dāng)大比例，往往高于財產(chǎn)稅和個人所得稅。（2）征稅消費品的選擇，一般都是對奢侈品征稅或重稅、對必需品免稅或輕稅，這樣就把絕大部分稅加在高收入階層身上，因而也具有與所有稅相似的累進(jìn)課稅效應(yīng)。（3）與所得稅和財產(chǎn)稅相比，消費稅稅源易控管，逃稅難度較大，能夠保證政府的分配政策得以有效實施。同時，由于消費稅的非中性特性，對市場配置資源的效率也有負(fù)面影響，容易產(chǎn)生“超額負(fù)擔(dān)”。因此，發(fā)展中國家要對此進(jìn)行效率與公平、增長與效率的權(quán)衡。

五、通貨膨脹與商品勞務(wù)稅

在大多數(shù)發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展過程中，長期普遍存在的一種現(xiàn)象是，巨大的財政赤字和嚴(yán)重的通貨膨脹，它困擾著這些國家經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定增長。因此，如何抑制通貨膨脹、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展中國家政府所追求的重要政策目標(biāo)。在20世紀(jì)末，從1997年起，“有7個經(jīng)濟本（指日本、墨西哥、阿根廷、泰國、馬來西亞、韓國、香港-引者注）經(jīng)歷了與大蕭條極為相似的嚴(yán)重經(jīng)濟衰退”，中國也遭遇了前所未有的通貨緊縮，因此，治理通貨緊縮又成了很多國家當(dāng)前的經(jīng)濟任務(wù)。

通貨緊縮與通貨膨脹同樣都是一種貨幣現(xiàn)象，通貨膨脹的主要特征是物價和貨幣供應(yīng)量持續(xù)上升，通貨緊縮的主要特征是物價和貨幣供應(yīng)量持續(xù)下降。盡管通貨緊縮與經(jīng)濟衰退是兩個完全不同的概念，但通貨緊縮往往伴隨著經(jīng)濟衰退或是造成經(jīng)濟衰退的重要因素。治理通貨緊縮的主要措施是實施和推行擴張性的財政對策、貨幣政策、相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)政策和社會保障制度的建立完善。稅收政策方面，目標(biāo)是刺激消費者需求，除開征利息稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等財產(chǎn)稅之外，還要進(jìn)一步降低商品勞務(wù)稅中有關(guān)投資和消費的稅收，提高投資傾向和消費傾向，以推動投資和消費需求增長。

稅收政策與通貨膨脹問題的相關(guān)性有三個方面，即稅收收入水平、稅制結(jié)構(gòu)和稅式支出。對商品勞務(wù)稅來講，我們重點分析稅收收入水平中增稅對消費需求的抑制作用。在發(fā)展中國家，政府增稅對消費需求的抑制作用主要是通過消費稅實現(xiàn)的。雖然消費稅由于轉(zhuǎn)嫁性，在短期內(nèi)可能會推動商品價格上漲，但在既定的收入水平下也會抑制需求，從而在較長時期內(nèi)降低通貨膨脹壓力。消費稅的這種反通貨膨脹效應(yīng)體現(xiàn)在兩方面，一是對具有一定需求彈性的生活必需品征收一般消費稅，二是對部分高消費品征收特別消費稅。

對消費稅的理解范文第4篇

所謂內(nèi)行看門道，外行看熱鬧。不了解白酒營銷的人看到的只是白酒行業(yè)巨大的利差空間，一瓶成本三五十元的白酒可以賣到幾百、上千元，這不是暴利又是什么？怪不得前幾年有那么多的外行資本涌進(jìn)白酒行業(yè)淘金，就是現(xiàn)在也還有不少外行資本在躍躍欲試，隨時準(zhǔn)備進(jìn)入，他們是只看到煙花燃放時的燦爛。白酒行業(yè)的高運營成本是業(yè)內(nèi)人所共知的秘密，不說那些各個行業(yè)共用的商超資源、渠道資源需要花費巨額的費用進(jìn)行維護和建設(shè)，單是酒類行業(yè)特有的酒店和團購渠道就要花掉白酒運營費用的60%以上，大大小小的酒店需要進(jìn)場費已經(jīng)成了行業(yè)公開的秘密，至于產(chǎn)品進(jìn)去后怎么動銷？怎么打通整個酒店關(guān)鍵人物的客情等額外花費還得另外計算。有人也許會說，茅臺、五糧液沒看到怎么花費進(jìn)場費啊？也沒看到有多高的運營費用啊？看看他們的上市報表，每年的利稅可是高得嚇人呢！中國三萬家白酒企業(yè)，能夠像茅、五、劍那樣的畢竟只有三五家，99%是需要花費高額的市場推廣費用尋找自己的一方土地的。現(xiàn)在的白酒行業(yè)開征消費稅無疑是在擠占他們微薄的利潤和有限的市場推廣費用。

要我說，國家開征酒類行業(yè)消費稅是好事，酒類企業(yè)太多才導(dǎo)致競爭激烈而盲目，甚至是不計成本，而這種虧損企業(yè)國家本來就收不到稅，還不如就此淘汰，騰出一些市場空間給那些發(fā)展態(tài)勢良好的企業(yè)，隨著他們的發(fā)展越來越好，國家的稅收才會有保障。另外，酒類產(chǎn)品應(yīng)該是一個感性產(chǎn)品，不是為了滿足人的口腹之欲，所以給酒類消費上稅可以提升酒的價格和價值，開句玩笑，國家現(xiàn)在大力在抓酒后駕車實際上也是在為酒類消費加稅的實行推波助瀾，酒價高了喝的人自然少了或者就算想喝也會節(jié)制一點，不會敞開肚皮大喝特喝了。國家開征酒類消費稅具體來說有以下幾點是利好的：

一、 促使酒類企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

一些低附加值的產(chǎn)品企業(yè)會有意識地壓縮生產(chǎn)，甚至停產(chǎn)，這從龍頭企業(yè)五糧液、茅臺近幾年的動作就可以看出來，五糧液取消OEM品牌一、二星類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售就是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整最為明顯的例證。

有人說廣大人民群眾的收入畢竟是有限的，不可能花費太多的錢在酒類消費上面，但他們對酒精類產(chǎn)品的需求卻是實實在在的，這也是國家對低檔白酒盡管一再提稅，但其賣價上漲卻不明顯的根本原因。其實，對于低檔白酒也是一樣的道理，只要不是酒精勾兌的產(chǎn)品，其產(chǎn)品質(zhì)量才會有一定的保證，價格的合理提升也是順應(yīng)消費趨勢的提升，不會從本質(zhì)上損害酒體的內(nèi)在質(zhì)量。如果稅收提高、勞動力成本提高、管理成本攀升還能促使酒價大幅下調(diào)，對這種酒的酒體質(zhì)量我是表示懷疑的。

發(fā)達(dá)國家的酒類消費很繁榮，而且越發(fā)達(dá)、越繁榮，同時發(fā)達(dá)國家的酒類消費稅也很高，高得一般的人消費不起酒水，或者偶爾奢侈一回也不敢放肆。因此，酒類消費稅的提高完全可以讓我們的酒企調(diào)整自己的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，既然難得喝上一回如果還不喝好酒也是太對不起自己了。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整不是說那些滿足人民群眾基本需求的低檔產(chǎn)品就不生產(chǎn)了，而是控制生產(chǎn)，適當(dāng)提升自己的酒體價格。各個地方酒企大量出品的光瓶酒就要有意識地抓住機會漲價。還有一個機會就是國家目前在大力整頓酒后駕車，這是好事，更是酒類企業(yè)的機會。或許有些人就不明白了，酒后駕車只會對酒類消費設(shè)置障礙啊，怎么成了好事了？君不見現(xiàn)在的酒樓飯館一天下來少賣好多酒水了？我說是好事的是從他的兩面性說的，酒后駕車導(dǎo)致車禍頻發(fā)對誰都沒有好處，國家下大力氣整頓是本著對人民群眾的生命安全負(fù)責(zé)，生命沒了，再好的酒水也無福消受，因此禁止酒后駕車我是舉雙手贊成。但商務(wù)應(yīng)酬還是必須的，盡管量可以減少，量越小，酒的價格也可以越高，這是符合市場客觀規(guī)律的。這不是機會又是什么？關(guān)鍵是你的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整到位了沒有？有沒有符合新市場形勢的需求。

二、 越發(fā)重視核心市場、重點市場的打造，提高競爭的門檻

稅收增加導(dǎo)致運營成本上升直接促使企業(yè)在開發(fā)外圍市場時變得慎重起來，不盲目開打自己無把握的市場，反而對自己的優(yōu)質(zhì)市場和核心市場更加重視，在提升服務(wù)質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量的同時對各個方面的關(guān)系也更加注重協(xié)調(diào)和維護，而這些基礎(chǔ)性的工作越到位，給到競爭品牌攻打這個市場設(shè)置的門檻就越高，攻打下來的難度就越大，就像一個武林高手修成無懈可擊的絕頂武功，讓對手總是找不到破綻，就無法打敗他。

核心市場、重點市場的打造一旦成功，企業(yè)的運營費用才會大幅度下降，這個時候消費者、渠道、政府形成了一個互為依存的三角關(guān)系，相對變得穩(wěn)定起來，競爭品牌就算來騷擾也不能對企業(yè)構(gòu)成威脅，反而在經(jīng)銷商的無所適從中堅持不了一兩年就會退出。

從稅收這個角度來看也是如此，政府只有放水養(yǎng)魚，讓企業(yè)有穩(wěn)定的市場收益和源源不斷的根據(jù)地市場貢獻(xiàn)收入，政府的稅收才會得到根本性保證，否則競爭的無序讓企業(yè)消耗掉了自己微薄的資源，連員工的工資發(fā)放都成問題時，給政府繳稅就成了一句空話。因此，稅收提升的前提就是企業(yè)是否有自己穩(wěn)定的利基市場？而這個利基市場就是我們著重需要打造的核心市場或者說是重點市場。

三、 借機讓根基深厚的主導(dǎo)產(chǎn)品漲價

主導(dǎo)產(chǎn)品漲價在國家開征酒類消費稅之前網(wǎng)上就有異議，說是酒類消費稅提高了，酒類企業(yè)不能以此為借口提升產(chǎn)品價格，而且還有企業(yè)確實站出來信誓旦旦。站出來說不漲價的企業(yè)不能說他們就有多么高尚，也不排除其偷偷摸摸漲價的行為，或者別人本來就是在做秀，借機提升自己的名氣，炒作一下而已。記得三聚腈安事件剛發(fā)生時那些國外企業(yè)的奶粉品牌站出來一致發(fā)表聲明表示支持政府工作，絕對對消費者負(fù)責(zé)，旗下產(chǎn)品一律不上漲價格。實際上呢？消費者自己明白，不但價格上漲，而且是翻了幾翻的上漲！事后也沒看到有哪個部門對漲價的外國奶粉品牌進(jìn)行聲討或處罰。

國家開征消費稅也沒規(guī)定說企業(yè)不能漲價，每個部門都按照正常的市場規(guī)律辦事就可以了。就連茅臺、五糧液這樣每年利潤幾十個億的企業(yè)在開征消費稅后也借機立馬提價，更何況那些溫飽企業(yè)呢，國家從茅臺、五糧液每年幾十個億的利潤中征收一、兩個億的稅收對他們來說實在是小菜一碟，按理說完全不必要借此再次拉升價格，之所以拉升無非是以此為契機進(jìn)一步鞏固自己的帶頭大哥地位而已。

所以，酒類企業(yè)在自己的主導(dǎo)產(chǎn)品上以這種機會提價實在是應(yīng)該而且必須的，關(guān)鍵是做好漲價以后的宣傳和市場銜接工作，不能讓終端、網(wǎng)點出現(xiàn)因漲價無貨可賣或者拒賣的現(xiàn)象即可。同時，漲價后適當(dāng)?shù)南M者拉動工作更是不可或缺，防止消費者消費的突然轉(zhuǎn)向。

四、 強化企業(yè)的內(nèi)功修煉

有些企業(yè)在國家開征消費稅后苦于自己的市場地位不穩(wěn)固，貿(mào)然實施跟進(jìn)策略同步漲價怕市場不接受導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營動蕩，這個時候往往就會選擇從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行挖潛降耗、開源節(jié)流。實際上這也是好事，企業(yè)在高歌猛進(jìn)階段，尤其是銷售形勢紅火時一般不太注意節(jié)約，因為猛漲的市場銷售收入帶來的利潤可以快速彌補企業(yè)生產(chǎn)中帶來的費用提高，許多市場費用漏洞也因此產(chǎn)生，但這個時候沒有多少人關(guān)注，因為企業(yè)的每一個人都在這種形勢大好中得到實惠。消費稅的開征如果不能讓企業(yè)繼續(xù)提高銷售收入、增加利潤，個人的收入勢必同樣會受到影響，這個時候提出在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行挖潛降耗就會得到員工的共鳴，挖潛的效果也較為明顯。

企業(yè)內(nèi)功的修煉要從企業(yè)的各個方面進(jìn)行開展，有生產(chǎn)的、采購的、后勤的、銷售的、財務(wù)的等等各個部門全面同步進(jìn)行，而且為了有對比、增加各個部門的積極性還可以設(shè)置各個開源節(jié)流獎項，根據(jù)開源節(jié)流的成功和實際金額進(jìn)行獎勵，加快這種開源節(jié)流的成果推廣并形成慣性。這種成果如果做得到位一年的效益是很驚人的，譬如財務(wù)部門一年下來節(jié)約了100萬元開支，你從中拿出5萬元對財務(wù)部門的同志進(jìn)行獎勵完全可以極大提升財務(wù)部門同志進(jìn)一步挖潛降耗的積極性。而銷售部門如果開展成功，這種費用的節(jié)約更是驚人，因為銷售部門許多費用的投放本來就是彈性的，完全是看銷售負(fù)責(zé)人對市場的熟悉、掌控程度決定的，他要是能夠從銷售費用中擠出1~2%的費用一年下來也是一筆大數(shù)目。所以，開源節(jié)流要各個部門全面開展，同步激勵，這樣各部門節(jié)約下來的費用可能比國家對企業(yè)增加的稅收還要多，尤其是一些國營企業(yè)更是如此。

五、 開發(fā)并推廣中、高檔白酒品牌

酒類企業(yè)還靠老產(chǎn)品、低檔品牌謀生存、創(chuàng)造高額的利潤在目前已經(jīng)很不現(xiàn)實。開征酒類消費稅后，企業(yè)可以順勢開發(fā)較高價位的新產(chǎn)品或推出全新的中高檔品牌在自己的重點市場和根據(jù)地市場進(jìn)行推廣。對大多數(shù)的酒類企業(yè)來說，只要你在地方繳足地方政府認(rèn)為合適的稅收，你的工作一般來說都會得到政府的支持，尤其是中高價位的產(chǎn)品和新品牌有了地方政府的支持你的生存基本有了保障，對地方政府來說，喝誰的酒都是喝，只要你的產(chǎn)品質(zhì)量過關(guān)不讓他覺得丟臉就行。

因此，開發(fā)中高檔品牌有了地方政府支持，國家開征的這點酒類消費稅實際上就是地方政府給你買了單，這個工作酒類企業(yè)如果都不知道去做，你那些營銷工作做得也就太辛苦了。我們不贊成地方保護，但也不能不合理借用政府資源吧？更何況政府也有義務(wù)幫助本土企業(yè)做強做大、渡過難關(guān)。我們開發(fā)推廣中、高檔白酒品牌除了借用政府的力量外也要學(xué)會借用根據(jù)地市場的網(wǎng)絡(luò)力量，學(xué)會借勢推廣你的新產(chǎn)品、新品牌。國內(nèi)企業(yè)里面，白酒行業(yè)的金六福、瀘洲老窖值得我們學(xué)習(xí)，快銷品的娃哈哈更是榜樣，都說新品成功的比率不到10%，但娃哈哈推出的新品不管是跟進(jìn)產(chǎn)品還是全新獨創(chuàng)，盡管不能說每一款都大紅大紫，但鮮有失敗的案例出現(xiàn)。

六、 擇機待嫁，尋找合作機會

國家開征消費稅無疑加重了企業(yè)運營成本，與其一味死撐還不如尋找合適的機會與人合作或者讓優(yōu)秀企業(yè)對自己進(jìn)行并購，有些企業(yè)的員工可能覺得心理上不能接受，其實，現(xiàn)在的世界都是優(yōu)勝劣汰，你的日子過得不死不活為何就不能讓那些有網(wǎng)絡(luò)、懂營銷的人帶自己過上充足、富裕的日子呢？

行業(yè)的兼并大潮已經(jīng)開始，如果你非要等到人老珠黃再嫁人，你的標(biāo)準(zhǔn)肯定會降低，到那時得到的就更少，甚至?xí)薏怀鋈ィ痛嗽谑袌錾舷б参磭L不可能，啤酒行業(yè)這樣的例子太多了。 企業(yè)嫁人也不能唯金錢而論，不是誰出價高就賣給誰？要看對方的動機和對酒廠未來的規(guī)劃和承諾。當(dāng)然，同等條件下能夠有更高價格出售自然是皆大歡喜事情。

對消費稅的理解范文第5篇

【關(guān)鍵詞】增值稅轉(zhuǎn)型；經(jīng)濟發(fā)展；影響；稅務(wù)體系

一、前言

在我國的消費稅中，增值稅是重要的稅種之一。增值稅的推出，對拉動消費，提高稅收效益，提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量產(chǎn)生了積極的影響和促進(jìn)作用。為了保證增值稅能夠在經(jīng)濟發(fā)展中獲得更全面的發(fā)展，增值稅轉(zhuǎn)型成為了提高增值稅發(fā)展質(zhì)量的具體措施。從積極的角度來看，增值稅轉(zhuǎn)型對提振經(jīng)濟、拉動內(nèi)需、擴大消費規(guī)模和消費市場份額有著積極作用，但是從經(jīng)濟的長期發(fā)展來看，增值稅轉(zhuǎn)型容易產(chǎn)生投資的過度膨脹。因此，在增值稅轉(zhuǎn)型的過程中，應(yīng)解決好增值稅征收范圍問題和投資的過度膨脹問題，保證增值稅轉(zhuǎn)型取得積極效果。

二、增值稅在轉(zhuǎn)型發(fā)展中存在的突出問題

目前來看，增值稅轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為了稅收中的重要試點內(nèi)容，在全國范圍內(nèi)得到了大力推行，但是受到多種因素的制約，增值稅在轉(zhuǎn)型發(fā)展中還存在比較突出的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、增值稅征收范圍的問題。首先，由于增值稅征收范圍偏窄，相關(guān)的抵扣鏈條不完整，其內(nèi)在的相互制約機制得不到充分有效的發(fā)揮。按照增值稅的基本原理，增值稅具有可以多次征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)相扣、稅負(fù)公平的特征。如果從產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出、交換到最終消費各個環(huán)節(jié)全面實行增值稅，就像一根鏈條，一環(huán)緊扣一環(huán)，完整而嚴(yán)密，增值稅內(nèi)在的促使上下游相互制約機制就能充分發(fā)揮作用。我國現(xiàn)行增值稅僅在工業(yè)生產(chǎn)和商品流通兩個環(huán)節(jié)征收，而與工業(yè)和商業(yè)關(guān)系十分密切的交通運輸和建筑安裝等領(lǐng)域繼續(xù)征收營業(yè)稅，可能致使增值稅的抵扣鏈條中斷，內(nèi)在制約機制的作用削弱。同樣也不利于這些行業(yè)之間的公平稅負(fù)與公平競爭。

其次，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)多元化改革的深化，我國增值稅與營業(yè)稅的政策邊界很難分清。再加上國際間經(jīng)濟活動的頻繁交往，企業(yè)經(jīng)營活動或行為日趨復(fù)雜，增值稅和營業(yè)稅對有些行為征收的政策界限特別模糊，主觀的人為判斷和選擇的情況越來越多。比如說要區(qū)分混合銷售行為和兼營行為、增值稅混合銷售行為和營業(yè)稅混合銷售行為等。

我國這次增值稅轉(zhuǎn)型的改革，是對增值稅制度完善邁出的重大一步。但是依然還要進(jìn)一步的完善。筆者認(rèn)為應(yīng)該考慮擴大增值稅的征收范圍，將更多的行業(yè)納入增值稅。因為增值稅是以增值額為計稅依據(jù)的稅種，增值稅必須征收范圍廣泛和稅率統(tǒng)一才能保證各行業(yè)的稅負(fù)公平。從國際上一些國家增值稅的征稅范圍來看，大部分國家實行的增值稅都是比較徹底的。我國應(yīng)當(dāng)借鑒國際經(jīng)驗并結(jié)合我國的實際情況，把增值稅的征稅范圍適當(dāng)擴大，至少應(yīng)當(dāng)包括與工商業(yè)密切相關(guān)的交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等行業(yè)領(lǐng)域。這樣，就保證了增值稅的抵扣鏈條的完整，增值稅的內(nèi)在制約機制也得到了充分的發(fā)揮。同時還能解決轉(zhuǎn)型后增值產(chǎn)生的財政收入下降的問題，有利于穩(wěn)定國家財政收入。

2、增值稅轉(zhuǎn)型有可能帶來未來投資的過度膨脹問題。從我國投資領(lǐng)域的實際情況來看，長期以來我國投資規(guī)模過大主要是由投資體制造成的，即對投資者尤其是國有投資者并沒有過硬的投資約束。理論上生產(chǎn)型增值稅會抑制資本的投資，但在此次增值稅轉(zhuǎn)型之前出現(xiàn)的盲目建設(shè)、重復(fù)建設(shè)等現(xiàn)象在我國經(jīng)濟生活中同樣大量存在。這一事實說明，如果不加強投資約束，即使不改變增值稅類型也會存在大量投資規(guī)模盲目膨脹的情況。轉(zhuǎn)型之后，客觀上將極大地刺激投資需求。但是解決投資規(guī)模過大的問題，也需要依賴于其他領(lǐng)域的改革，在投資約束機制下，可以對新型投資主體加強預(yù)算管理來促使企業(yè)在投資方向和投資規(guī)模上更加謹(jǐn)慎。因此，在增值稅轉(zhuǎn)型下，需要改革投資體制，加強預(yù)算約束，建立起理性約束和風(fēng)險控制體系，保證投資的有效性，降低其盲目性。

三、增值稅轉(zhuǎn)型對總體經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的具體影響

從稅制改革來看，增值稅轉(zhuǎn)型是稅制改革的重要步驟，也是稅制改革的重要內(nèi)容之一。通過對增值稅的轉(zhuǎn)型改革，對實體經(jīng)濟產(chǎn)生了積極的推動作用和有利的影響。結(jié)合目前經(jīng)濟形勢進(jìn)行分析可知，增值稅轉(zhuǎn)型對總體經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的具體影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟保持快速增長有著具體影響

增值稅轉(zhuǎn)型以來，消費型增值稅變成了生產(chǎn)型增值稅，對消費有著直接的促進(jìn)作用。消費得到促進(jìn)以后，整個市場的消費環(huán)境得到了保證，消費行為得到了促進(jìn)，消費對經(jīng)濟的拉動作用逐漸顯現(xiàn)出來。由此以來，我國的內(nèi)需經(jīng)濟逐漸建立起來，經(jīng)濟發(fā)展得到了有力的促進(jìn)，經(jīng)濟增長速度也保持在了較高的水平。由此可見，增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用，保證了經(jīng)濟保持快速增長，提高了經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量。

2、增值稅轉(zhuǎn)型對推動減稅政策的深入進(jìn)行有著具體影響

由于增值稅轉(zhuǎn)型是將消費型增值稅變成了生產(chǎn)型增值稅，在稅務(wù)種類和稅務(wù)征收過程上進(jìn)行了變化。雖然這一變化較小，但是其對減稅政策的推行卻有著積極的影響和促進(jìn)作用。增值稅轉(zhuǎn)型的成功，一定程度上為減稅政策改革提供了成功的范例，為減稅政策提供了有力的參考，保證了減稅政策能夠找到新的發(fā)展方向。因此，增值稅的轉(zhuǎn)型從本質(zhì)上是減稅政策的具體體現(xiàn)，對減稅政策的深入有著重要影響。

3、增值稅轉(zhuǎn)型對鼓勵投資和擴大內(nèi)需具有重要影響

增值稅轉(zhuǎn)型將稅務(wù)負(fù)擔(dān)從消費階段轉(zhuǎn)移到了生產(chǎn)階段，對于提振消費市場信心和活躍消費市場環(huán)境有著重要作用。同時，雖然增值稅轉(zhuǎn)移到了生產(chǎn)企業(yè)中，但是生產(chǎn)企業(yè)的其他稅務(wù)負(fù)擔(dān)得到了降低，生產(chǎn)企業(yè)的總體稅負(fù)水平出現(xiàn)了一定的下降，這給了投資者一針強心劑，對投資者產(chǎn)生了積極影響，有效的鼓勵了投資者的投資行為。此外，消費市場的活躍，對擴大內(nèi)需產(chǎn)生了重要影響，保證了內(nèi)需消費力的提升。

4、增值稅轉(zhuǎn)型對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要影響

考慮到增值稅轉(zhuǎn)型的本質(zhì)是將增值稅從消費稅轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)稅中，這種稅務(wù)改革勢必會對消費市場和生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)實的影響，使消費市場和生產(chǎn)型企業(yè)的整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生一定的變化。因此，在增值稅轉(zhuǎn)型過程中，我們要正確理解增值稅轉(zhuǎn)型對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響，努力提高增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展質(zhì)量，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和轉(zhuǎn)型，滿足經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需要，達(dá)到提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量的目的。

5、增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變具有重要影響

由于增值稅轉(zhuǎn)型對消費市場氛圍的營造，以及對消費市場的積極促進(jìn)，以內(nèi)需經(jīng)濟為主要發(fā)展模式的經(jīng)濟增長方式的優(yōu)點得以充分體現(xiàn)出來。在這種現(xiàn)實的影響下，我國的經(jīng)濟增長方式正從依靠外貿(mào)經(jīng)濟為主的外向型經(jīng)濟向依靠內(nèi)需經(jīng)濟的內(nèi)需型經(jīng)濟轉(zhuǎn)變。從目前經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實效果來看，增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變意義重大，不但保證了經(jīng)濟增長方式的有效轉(zhuǎn)變，也提高了經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，對實體經(jīng)濟的促進(jìn)作用非常突出。

四、增值稅轉(zhuǎn)型對財政收入的影響

在增值稅轉(zhuǎn)型初期，由于增值稅屬于減稅政策中的重要組成部分，所以整個轉(zhuǎn)型過程備受關(guān)注，其中重要的一點就是許多人擔(dān)心進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型之后，受到減稅政策的影響，整體財政收入會不會出現(xiàn)明顯減少。經(jīng)過對增值稅轉(zhuǎn)型內(nèi)容的全面了解，以及對我國經(jīng)濟形勢的整體判斷，增值稅轉(zhuǎn)型對財政收入的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、增值稅轉(zhuǎn)型對地方財政收入有著重要影響

在增值稅轉(zhuǎn)型過程中，增值稅從消費稅轉(zhuǎn)移到了企業(yè)的生產(chǎn)型增值稅中，整體稅務(wù)額度得到了降低，達(dá)到了減稅政策的目的。但是對于地方財政而言，增值稅轉(zhuǎn)型的實行直接影響了地方財政收入總額，使地方財政收入總額發(fā)生了降低。從增值稅轉(zhuǎn)型實施以來的數(shù)據(jù)來看，地方財政收入有所降低，對地方經(jīng)濟在短時期內(nèi)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。從這一角度來看，地方政府成為了增值稅轉(zhuǎn)型推動的重要阻力。從增值稅轉(zhuǎn)型的自身特點來看，要想提高增值稅轉(zhuǎn)型的推進(jìn)力度，降低對地方財政收入的影響，就要了解增值稅轉(zhuǎn)型的本質(zhì)。

2、增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)發(fā)展注入了現(xiàn)金流

由于增值稅轉(zhuǎn)型是增值稅從消費中轉(zhuǎn)移到了企業(yè)生產(chǎn)中，對企業(yè)的總體稅負(fù)產(chǎn)生了積極影響。增值稅轉(zhuǎn)型之后，企業(yè)的總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)得到了減輕，總體稅款額度有所減小，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供了有力的促進(jìn)。同時，增值稅的轉(zhuǎn)型，在減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時，等于從另外一個方式為企業(yè)的發(fā)展注入了現(xiàn)金流，保證了企業(yè)的總體發(fā)展質(zhì)量。企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量提高了，對地方財政的貢獻(xiàn)也就越來越大，從而形成對地方財政的有力影響。所以，在增值稅轉(zhuǎn)型的過程中，我們應(yīng)認(rèn)識到其對企業(yè)發(fā)展和地方財政的有力影響。

3、增值稅轉(zhuǎn)型為財政收入的長期發(fā)展提供了有力支持

雖然增值稅轉(zhuǎn)型對地方財政在短期內(nèi)的增長有著直接影響，但是從地方經(jīng)濟的長期發(fā)展來看，增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)發(fā)展注入了新的活力，使企業(yè)發(fā)展獲得了有力的支持，在稅務(wù)負(fù)擔(dān)較小的情況下能夠輕裝上陣，更好的為地方經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，提高企業(yè)的市場份額，滿足地方經(jīng)濟的發(fā)展需要，提升地方經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，達(dá)到促進(jìn)地方財政收入增長的目的。因此，在增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，應(yīng)明確增值稅轉(zhuǎn)型的重要作用，認(rèn)識到其對財政收入的長期發(fā)展的影響，保證增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展質(zhì)量，滿足增值稅轉(zhuǎn)型的實際需要。

4、增值稅轉(zhuǎn)型對國家財政收入的轉(zhuǎn)型的產(chǎn)生了重要影響

增值稅轉(zhuǎn)型對國家財政收入轉(zhuǎn)型的影響主要在于兩個方面。首先，增值稅轉(zhuǎn)型改變了國家財政收入主要依賴短期收入的行為，使國家財政收入更加注重長遠(yuǎn)性和發(fā)展性，提高國家財政收入的成長性，滿足國家財政收入增長的實際需要。其次，增值稅轉(zhuǎn)型使國家財政收入實現(xiàn)穩(wěn)定健康的增長，而不是只注重短期效益的增長。增值稅轉(zhuǎn)型為國家財政收入轉(zhuǎn)型提供了新的依據(jù)和參考，使國家財政收入模式能夠?qū)崿F(xiàn)積極的創(chuàng)新。所以，對于國家財政收入來講，增值稅轉(zhuǎn)型對其產(chǎn)生了重要影響，我們應(yīng)正確理解該影響。

五、增值稅轉(zhuǎn)型對投資活動的促進(jìn)與影響

考慮到增值稅轉(zhuǎn)型的優(yōu)點，以及增值稅對國家經(jīng)濟的促進(jìn)作用，在增值稅轉(zhuǎn)型過程中，投資活動也受到了具體的促進(jìn)和影響。由于增值稅轉(zhuǎn)型屬于減稅政策的一部分，因此增值稅轉(zhuǎn)型推動了結(jié)構(gòu)性減稅政策的進(jìn)行，保證了實際經(jīng)濟的發(fā)展質(zhì)量。同時我們也要認(rèn)識到，在增值稅的轉(zhuǎn)型過程中，增值稅對投資活動產(chǎn)生了積極的促進(jìn)與影響，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、增值稅轉(zhuǎn)型促進(jìn)了企業(yè)投資和居民消費

在增值稅轉(zhuǎn)型的過程中，企業(yè)投資得到了一定的促進(jìn)，居民消費也得到了很大程度的拉動，增值稅轉(zhuǎn)型的效果逐步顯現(xiàn)出來。對于企業(yè)來講，增值稅轉(zhuǎn)型降低了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減輕了企業(yè)的稅務(wù)壓力，使企業(yè)能夠有更多的資金用于生產(chǎn)投資和發(fā)展。由此可見，增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的投資活動產(chǎn)生了積極的促進(jìn)作用。同時，增值稅轉(zhuǎn)型也對居民消費產(chǎn)生了強勁的拉動力，使居民消費能夠帶動企業(yè)的投資，實現(xiàn)內(nèi)需經(jīng)濟的良性循環(huán)。因此，增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)投資和居民消費產(chǎn)生了具體的促進(jìn)作用。

2、增值稅轉(zhuǎn)型提高了企業(yè)投資的邊際效益，增加了企業(yè)的投資行為

一部分專家和學(xué)者認(rèn)為企業(yè)在實際中投資與否取決于投資的邊際效益增值稅轉(zhuǎn)型后稅負(fù)的降低只是投資者附加考慮的因素之一，而不是決定因素。他們認(rèn)為在市場經(jīng)濟條件下，投資在很大程度上取決于商品的市場供需以及商品的贏利空間。增值稅轉(zhuǎn)型對投資的促進(jìn)作用是一種相對長期的趨勢，它是通過擴大企業(yè)未來收益與投資的成本的空間，使因轉(zhuǎn)型所產(chǎn)生的稅負(fù)減輕這一利益大于投資成本，影響企業(yè)當(dāng)前或未來的現(xiàn)金流量，而促進(jìn)企業(yè)增加投資的。由此可見，增值稅轉(zhuǎn)型提高了企業(yè)投資的邊際效益，增加了企業(yè)的投資行為。

3、增值稅轉(zhuǎn)型有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高了企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量

由于增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)投資產(chǎn)生了積極的影響，帶動了企業(yè)的快速發(fā)展，從而給產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來了新的發(fā)展機遇，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化更加富有成效，更加能夠滿足實際的產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要。基于這一認(rèn)識，我們應(yīng)將增值稅轉(zhuǎn)型作為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要因素，應(yīng)充分認(rèn)識到增值稅轉(zhuǎn)型對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化所產(chǎn)生的作用，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，全面提企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，滿足企業(yè)的發(fā)展要求。因此，對于增值稅轉(zhuǎn)型的理解，我們應(yīng)認(rèn)識到其對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的促進(jìn)作用，應(yīng)正確利用增值稅轉(zhuǎn)型手段，促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。

4、增值稅轉(zhuǎn)型提高了投資活動的整體效果，滿足了企業(yè)發(fā)展需要

考慮到增值稅轉(zhuǎn)型的優(yōu)點，在增值稅轉(zhuǎn)型的過程中，對企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響，降低了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時，增加了企業(yè)的投資，使企業(yè)的投資活動的整體效果得以保證，滿足了企業(yè)的實際發(fā)展需要。基于這一認(rèn)識，我們應(yīng)正確理解增值稅轉(zhuǎn)型對投資活動的促進(jìn)作用，應(yīng)學(xué)會利用增值稅轉(zhuǎn)型的優(yōu)點促進(jìn)企業(yè)投資行為落到實處。

六、結(jié)論

通過本文的分析可知，在稅務(wù)改革過程中，增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟產(chǎn)生了重要的影響，其影響主要表現(xiàn)在對總體經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的具體影響、對財政收入產(chǎn)生的影響和對投資活動的促進(jìn)與影響等幾個方面。為此，我們要對增值稅轉(zhuǎn)型有深入的了解，正確利用其對經(jīng)濟產(chǎn)生的影響。

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