前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇論述稅收籌劃的意義范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

論述稅收籌劃的意義范文第1篇

【關鍵詞】石油企業;稅收籌劃;風險控制

稅收支出是各個企業不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對企業的競爭力乃至市場發展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現問題，企業有產生利益或信息損失的可能性，所以風險控制也是稅收籌劃的一部分，對企業的安全運作有重要意義。

一、稅收籌劃中的風險控制對石油企業的意義

（一）風險控制對石油企業未來發展的意義

石油企業的集團化發展模式日趨成熟，各類子公司和下屬企業越來越多，這些子公司和下屬企業具有中小型企業的特征，難以負擔過高的納稅支出。因此，從企業的總體發展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風險控制，是石油企業發展的必要手段。

（二）風險控制對石油企業市場競爭的意義

隨著全球化經濟的發展，我國的石油企業也不能再局限于國內市場，而是要把目光朝向國際市場。這意味著石油企業將面臨更加激烈的競爭態勢，只有有效運用起每一分資源才能保證市場競爭力，為此必須要避免無意義的風險與財政損耗，稅收風險控制的意義由此體現出來。

二、石油企業實施稅收籌劃風險控制的問題

（一）風險意識問題

我國的石油企業基本都是國有企業，在經營運作上享有一定的保障，兼之石油企業的市場份額相對穩定，因此石油企業長期以來對收支內控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風險的傾向，這種風險意識的低下令石油企業的納稅風險控制呈現一種相當松散的狀態，納稅風險時有發生，為企業帶來了不必要的經濟損失。

（二）外部環境問題

我國目前的稅收環境稱不上理想，一方面經濟的高速發展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營改增”為代表的各種大規模稅收改革令稅收政策變動頻繁，企業的稅收籌劃往往會很快失效，需要重新制定。在這種嚴峻的稅收環境下，企業在稅收籌劃方面的風險控制變得非常復雜，一方面稅收風險加大導致風險控制的重要性加大，另一方面環境的復雜化要求風險控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負擔。

（三）征納矛盾問題

稅務機構的征稅行為和石油企業的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點，但雙方的稅收信息往往是不對等的，這種不對等是導致征納矛盾的最主要原因。由于稅務機構在稅收行為中屬于優勢方，所以一旦征納矛盾產生，不只稅收籌劃風險會大幅增加，而且風險控制措施有失效的可能。另外一方面，現有的稅收優惠政策中有相當一部分是通過迂回手段來對企業納稅進行彌補的，但這些優惠政策往往需要企業自行申報才能生效。許多石油企業對這些政策不關心、不了解，沒有及時申報，白白浪費了國家的優惠政策，造成了不必要的稅收風險，這可以說是征納雙方的另一種認知矛盾。

（四）籌劃方案問題

作為市場的一部分，石油企業的稅收籌劃往往會受到市場變動的影響，此外，上文所述的政策環境變動也會直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應對這些影響帶來的變化，才能保證風險控制能效。但目前來看，石油企業實際應用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場稍有波動就無法享有政策優惠，風險控制功能名存實亡。

三、石油企業實施稅收籌劃風險控制的措施

（一）強化石油企業的風險意識

石油企業整體對稅收風險的不重視已經持續了相當長的一段時間，因此，想要強化石油企業的風險意識，首先要領導層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風險控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規章，為風險控制措施的落實提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業的稅收籌劃經驗，對其中的問題及時反饋，及時修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。

（二）關注石油企業的政策環境

在這個多變而嚴峻的稅收環境下，石油企業想要實現對稅收籌劃風險的動態控制就必須及早根據稅收政策的變換調整稅收籌劃方案。因此，石油企業必須密切關注國家的稅收相關政策，以便在第一時間甚至先期調整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業本身并無直接關系，但與其上游或下游企業相關，這部分政策也會對石油企業的稅收籌劃產生影響，在收集稅收環境信息時要格外予以注意。

（三）加強石油企業的納稅交流

為了加強石油企業和稅務機關雙方對彼此的了解，石油企業可以考慮設立專門的納稅交流機構，平衡雙方的稅務信息。這樣一來，石油企業的稅務信息可以完整地反饋給稅務機構，避免了雙方交流不暢導致的征納矛盾，而且石油企業也可以通過交流機構這個接口，第一時間掌握各種稅收優惠政策的動向，還可以及時進行各種稅收優惠的申報，這對稅收風險的降低和風險控制及時性的提高都有幫助。

（四）優化石油企業的納稅方案

石油企業現有的納稅籌劃方案有必要進行兩方面的調整，一方面要盡可能細化，以應對越來越復雜的稅收風險問題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來，企業在納稅籌劃方面的靈活性會大幅提升，風險控制的控制范圍也得到了拓展，對稅收風險的規避有著正面意義。

四、結語

石油企業的資金流動往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項目相對繁多，納稅風險也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風險控制具有更為重要的意義，相關人員務必要通過多方面的措施加強稅收籌劃的風險控制能效，以盡可能規避納稅風險，保證企業在利益和信譽兩方面的利益。

參考文獻：

[1]崔志坤.激勵與約束視角下的稅收籌劃風險的防范策略[J].貴州財經學院學報，2009（4）

[2]劉曉斐，馬才華.新稅法下企業所得稅籌劃的動因及其博弈分析[J].會計之友，2010（6）

論述稅收籌劃的意義范文第2篇

【關鍵詞】 稅收 籌劃 運用 分析

1. 納稅籌劃內涵及其特點

一般認為，納稅籌劃有廣義和狹義之公。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營、投資、理財等活動的事先籌劃與安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱稅務籌劃，綱稅策劃等，納稅籌劃的特點主要有：合法法；超前性；目的性；積極性；綜合性；普遍性。

2. 稅收籌劃中對中小企業的意義

2.1稅收籌劃可以降低中小企業納稅成本。由于稅收是國家憑借政治權力參與社會產平和國民收入分析一種形式，是強制的，無償地獲得國家財政收入的一種重要手段。雖然稅收具有返還型的一面，即“取之于民、用之于民”，但稅收的返還是間接的，而稅收的征收是直接的。故稅收對于企業來說是越少越好，稅收籌劃的可以減少企業稅收支出，，降低企業成本，對于資金相對緊張的中小企業來講，稅收的減少相當于中小企業收簇利潤的增加。

2.2稅收籌劃有助于企業收入和利潤的增加。相對于大型企業而言，中小企業因規模和資金的限制，企業內部往往存在著諸多制度不規范，慣例無秩序的狀態，而一個企業要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業財務財會會計制度，提高企業的會計管理水平，規范財務管理，這些條件的改善，必將使企業財務管理水平不斷提高。

2.3稅收籌劃有助于中小企業改善經營方式。中小企業在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則才能保證稅收籌劃目標的實現，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件上且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才能是合理的和可以接受的。

2.4稅收籌劃有助于中小企業納稅意識和增加后續稅源。企業進行的稅收籌劃是企業對有關納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及可能觸犯稅法的經濟行為進行的糾正和防范，因此對企業通過稅收籌劃得來的利益是合理，合法，正當的利益。稅收籌劃經得起稅務稽查機關的查處，也不具有偷逃稅后，一旦敗露必將受到嚴厲制栽的風險，企業通過稅收籌劃保障了自己的合法權益，這有利于納稅人增加稅收法制觀念，自覺納稅的意識，這就為增加后續稅源提供了必要條件。

3. 納稅籌劃的步驟

3.1確定事實。這是進行納稅籌劃的基礎。納稅籌劃中，企業先要了解事實是什么情況，涉及的是什么事件，納稅主體是誰，形成了什么樣的納稅關系，有什么細節等。

3.2認定稅收問題。主要判斷所發生的涉稅事件屬于什么性質的稅收問題，是所得稅，營業稅或者增值稅，形成了什么樣的稅收法律關系。

3.3研究稅收問題，涉稅事件發展到什么程度會引發什么樣的后果，對照相關的稅收條件進行分析研究。

3.4設計替代方案。針對事實問題，設計若干個可供選擇的替代方案。

3.5評估和選擇替代方案。對設計的替代夂案進行分析比較和評估，然后選擇一個較優的方案實施。

4. 納稅籌劃在企業中的實際應用

4.1企業設立環節的納稅籌劃。從設立企業的性質來看，內資企業和外資企業適用的稅收政策是不同的。為了吸引外商投資，國家往往給予外商投資企業和外國企業更加優惠的稅收政策，企業應利用政策上的差異進行納稅籌劃，選擇促使企業獲得最大利益，稅負最輕的方案實施。

4.2企業投資決策環節的納稅籌劃。企業需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區域的經濟發展。一定時期內對其實行政策傾斜，在為些地區投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向及稅法的立法意圖，因此在國內進行投資時應適當選擇這些稅收優惠地區，另我，為了優化產業結構，國家在稅收立法時，也做了相應的規定，以鼓勵功限制某些行業的發展，因此企業投資時選擇投資何種行業也可以進行納稅籌劃。

5. 企業在進行稅收籌劃時需要注意的問題

5.1稅收籌劃活動必須符合法律要求。稅收籌劃要在稅收政策，稅收法規，稅收征收程度上來選擇實施的途徑，在國家法律法規及政策許可的范圍內降低稅負，獲取利潤，它是一種合法行為，與偷稅，逃稅有本質區別，因而企業在進行稅收籌劃時必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。

5.2稅收籌劃必須遵循成本效益原則，稅收籌劃作為財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理目標所決定的，即實現利益的最大化，也就是說必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否有給企業帶來絕對的利益，稅負最輕的方案并非是最優的稅收籌劃劃方案，一味追求稅負的降低可能會導致企業總體利益的下降，犧牲整體利益換取稅歲的降低明顯是不可能的，可見，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有企業的整體利益最大時項稅收籌劃才是成功的籌劃。

結束語

中小企業開展稅收籌劃工作不僅是通過財務手段來實現稅收成本最小，財務利益最大化的一種，而且也是通過稅收籌劃方案作為提升經營管理水平的一條捷徑。因此，中小企業應充分認識其重要性和緊迫性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。

參考文獻：

[1] 徐玲，林定標，淺探中小企業納稅籌劃，財會月刊，2005（10）.

[2] 于反，中小企業如何合理節稅，中國紡織出版社，20006.

[3] 蔣小燕，論企業稅收籌劃的方法，集團經濟研究，2005（12）.

論述稅收籌劃的意義范文第3篇

關鍵詞：房地產;企業;稅收籌劃;風險

對于房地產行業來說，一般在投資活動進行的初期就要做好稅收籌劃工作，由于稅收政策政策規范的變化比較大，而且外部客觀環境會受到市場的影響而發生波動，導致稅收籌劃的不穩定性比較大，增加了風險因素，本文將對其進行簡單分析。

一、房地產企業進行稅收籌劃的風險分析

（一）方案風除

所謂的方案風險是由于個體的實力的不同以及知識儲備結構的不同，使得籌劃工作者所做的設計在可實施性上表現出不同的特點，具有很大的不可預知性。在這種情況下，設計人員不但要有專業的技術素養，同時要緊跟國家政策的發展變化及信息數據庫的變更。要是設計工作人員自身素質低下，就會導致規劃方案缺乏可實施性;無法適應企業具體發展所需;很有可能會與當下的政策制度嚴重背離。在這種情況下，設計方案的風險性自然會升高。

（二）政策風險

所謂的政策風險主要是講通過國家政策節稅進行稅收籌劃工作時所要應付的風險。該種類型的風險主要針對目標是相關政策制度的科學與否。通常情況下是因為方案設計者沒能對相關政策法規的內容進行正確的理解和把握而引起的，意識不到一些行為是觸犯法律規定的。該種風險的出現是因為相關政策規范的不穩定性，它會隨著國家經濟的發展步伐以及市場競爭趨勢而被不斷調整，過去合法的內容條例，經過一段時間有可能變得不合法而被調整或者取締，在這種情況下，各類風險因素便產生了。

（三）執法風險

只有在相關稅法制度的領域內進行的稅收籌劃才具有一定的意義，這就要求我們必須要符合一定的標準要求。在我國，法規制度的制定權歸稅務部門所有，因此，必須獲得執法部門的許可，該類稅收籌劃才具有合法性。在具體的實踐活動中由于提出的尺度規范不一樣，原本符合法律規范的籌劃活動很有可能會被判定為違法活動，在這種情況下執法風險便開始產生。同樣的籌劃活動，完全有可能會由于執法工作者的素質不同而被作出不一樣的判定，影響整個稅收籌劃工作的結局。

（四）操作風險

在眾多的特征里面，時刻與法律密切相關是稅收籌劃活動的重要特點，但是國內稅收法規有很多需要澄清的方面，甚至一些規范條例之間矛盾重重，導致正確把握這些規范條列具有一定的難度，即便是很多專業人員也很難弄明白，在這種情況下稅收籌劃的風險性就會加大，這一點可以從稅收優惠政策的運用和落實上體現出來。

（五）經營風險

在一定的法律規范領域內進行的稅收籌劃符合法律條例標準，具有可持續發展性。制定的稅收法規條例，在為該項活動提供保障的同時，也造成了很多束縛，比方說，具置、具體范圍領域以及運營活動的期限等等，這些都會對企業正常運行產生很大的影響。如果在企業后續的運營中，生產活動出現了變動，與預期的發展目標嚴重背離，那么稅收優惠的可能性將會消失，最終使得籌劃活動無法正常進行，反而會導致稅收負擔的增加。

二、預防風險的方式

（一）積極尋求稅務機關的支持與幫助

對于一個國家來說，稅收征管權的部門具有一定唯一性，該部門負責對納稅人的疑問進行解答，引導納稅人積極納稅，另外還要負責對相關制度的咨詢給以詳細回答。負責稅收籌劃的工作者如果在規劃方案的環節中，對相關法規條例沒能做到深入理解，就必須要想方法是向稅務執法機關獲得幫助，通過詳細的咨詢，讓稅務工作者對各類違法活動進行判斷。由于地域條件不同，征管形式就存在明顯的不同，所以地方稅收執法機關掌握一定的自主裁量權。所以，具備專業的財務會計知識，明確各項法規政策是每一個稅收籌劃工作者必須具備的基本素養，應該加強與稅務部門之間的溝通聯系，以獲得更多的幫助，這是每一個稅收籌劃工作者的需求。

（二）借助“外腦”

在人才選撥方面，要提高標準要求，注重聘用人員的資歷，從根本上確保稅收籌劃的權威性和可靠性。一些經驗技術水平不合格的在職人員，應該聘請稅收籌劃專家給予相應的指導與幫助，從而確保稅收籌劃更加科學合理化，將各項方案政策落實，以控制籌劃的風險損失。

（三）實現稅收籌劃與稅法、政策同步

為了對國內房地產企業稅收籌劃進行規范化約束，必須制定相應的的稅法與國家規范條例，才能達到對房地產市場的管理與監控，為行業的健康穩定發展提供基本的保障。所以，在相關稅收籌劃方案制定的過程中，先要對相關的稅法和法規條例進行了解，在此基礎上制定不同的納稅規劃，選擇最佳方案，制定出相應的策略。另外，稅法與相關政策常會隨著市場的發展變化發生變動，因此，在具體的執行過程中，必須要對相關政策體系進行調整，促進方案規劃體系的不斷完善。

（四）健全會計核算制度

房地產企業要想變得合理合法化，必須依靠健全的會計核算制度體系，其這一結構體系的完整與否對整個收稅籌劃工作的開展效果產生決定性的影響。首先，該類產業的會計核算數據是稅收籌劃工作實現科學化合理化的重要標準，同時又為稅務審核工作提供依據;另外，健全的會計核算體系也能為產業發展過程中的稅收籌劃工作提供一定的數據基礎;最后，該行業必須不斷的加大力度，做好各類監管工作，才能確保會計核算工作的有效開展。

三、結語

總而言之，稅收籌劃活動中的各類風險是無法徹底規避的，不夠我們可以利用一定的措施加以預防。面對風險，必須要做好提前分析研究，找到原因，制定切實可行的應對方針策略，在不觸犯法律條例的基礎上，實現風險損失的控制。這樣才能實現稅收籌劃的目標，提高稅收籌劃的效率。

參考文獻：

[1]金仁海. 房地產企業稅收籌劃及風險管理研究[D].山東大學，2012.

[2]陳子豪. 稅收籌劃風險問題研究[D].暨南大學，2013.

論述稅收籌劃的意義范文第4篇

關健詞：籌資稅收籌劃權益負債資本結構

稅收籌劃具有合法、合理、籌劃、專業等特點。稅收籌劃與偷漏稅和避稅不同，而是一種解決目前企業全局稅收的最優化的方案；稅收籌劃是合法的納稅行為，是被國家和政府的稅收政策所鼓勵的；企業稅收籌的標準和方案應該以企業價值為核心而展開，服務于企業財務管理的最終目標。在企業的籌資行為中，不同的籌資行為和方案會對企業產生不同的影響，為企業帶來不同的稅收征繳的效果。企業籌資決策的主要目標是利用籌資體系來滿足目前企業的資金需求，達到資金成本的最低。

一、企業權益籌資的稅收籌劃

首先，我們在對企業留存收益的籌資進行籌劃。在目前我國稅法的規定之中，除去機會成本的因素以外，企業留存收益的資金成本還是很低。但是在稅負角度上來講，企業留存收益是企業稅后的利潤的一部分，所以企業留存收益的稅收標準一般較高。面對這樣的問題，企業在留存收益過大的時候，資金成本將會很大，企業的節稅的手段和效果還不是那么科學和完整。

企業留存收益屬企業股東所有，我國稅收法律規定，企業稅收后利潤要提取相應比例的公積金和公益金，其余利潤要通過股東大會的決議才能確定分配標準，其中股東分紅和股利需要繳納一定的個人所得稅。所以要從股東的角度出發，同時顧全企業的長遠發展，企業擴大生產規模需要資金的時刻要經由股東大會的決定提取相應的盈余公積金，這樣就滿足了企業資本的需要。如企業把留存收益再次投人資本市場后，等于把股東的資本進行再次的投資，這樣既滿足了企業權益籌資的需要，又提高了股東的收益率，這么做的結果是一舉兩得。

其次，我們對企業的股票的籌資進行籌劃。按照我國稅法的相關規定，股息的稅務征收工作是針對稅后利潤的。那么企業發行股票所支付的月無息就下能享受相應的股息所得稅的收益，所以就加重了企業的稅負壓力，企業權益資本籌資的稅收籌劃空間就變得微乎其微了。但是根據稅法規定，外商企業允許在一定的期限內分歧繳納出資，所以企業就可以利用這樣一個時間段來進行合理的稅收籌劃工作。具體操作程序是：企業分段注人注冊資本，在到位前股東按比例分享利潤。但資金不到位的話企業負債就會加大，企業相應的利潤就會變小，同時企業的負債的利息計算到企業費用之中，扣除了相應的賦稅。所以在股票籌資的過程中，我們要加強適度負債規模和比例的控制。

二、企業負債籌資的稅收籌劃

首先，企業間拆借籌資的稅收籌劃。企業為了籌資便利的需要在關聯為企業中產生借貸，在企業主要管理層要建立相應的財務樞紐來控制和操作企業關聯方拆借業務。如此操作的好處是對企業內部的資行優化整合，對債務和資本進行合理分配。對外部企業的整體籌資有信用和風險的保障，對內的話可以調節企業的資金和債務。這樣一來財務服務功能的強化可以節省相應的費用，同時則務樞紐給企業帶來的稅務效益和資金管理也不容小覷。具體操作是：在企業內部拆借過程之中，差別稅率的體現極為明顯，這樣企業可以轉移稅負。同時進行免稅和緩稅的操作，以便集中企業資金加人到企業發展的項目之中，進行利潤轉移工作。

其次，企業銀行借貸款的稅收籌劃。在當今我國經濟環境之下，銀行借貸款是企業籌集資金的有效途徑，企業通過技術改良和支柱產業規劃等工作可以向銀行的地方政府籌集相應的預算經費，但借貸款的規模要視企業抵押和信用評級來規定。在這樣的情況下，國家政策貸款和普通貸款的申請和利用就需要銀行借貸款的稅收籌劃工作來進行相應的稅收籌劃工作。根據我國稅法規定，企業向金融機構的借貸利息的支出按照實際產生額進行收稅，向非金融機構的借貸款不高于金融機構同類和同期的利率計算金融以內的數額進行相應的扣除，白藥之樣的情況下我們可以充分利用企業的財務功能，加快企業借貸規模，加強企業的稅收籌劃工作。同時，企業還可以與銀行協議利率和貸款期限等。這樣一來經濟而決捷的本息了款的形式就可以加快企業銀行借貸款的稅收籌劃工作。

三、企業資本結構選擇的稅收籌劃

企業稅收籌劃工作的開展應該以所有者權益的提高作為標準，所以企業的資本稅后的資本結構選擇將是企業稅收籌劃的楊和著眼點。在目前的法律條件下，企業稅收籌劃應該確立企業相應的負債規模和比例，同時進一步強化企業負債籌資的合理結構。在企業實際的操作過程中，企業要根據各種不同的資本結構情況在多種方案中選擇最優的稅收籌劃工作，同時在利用企業負債進行稅收籌的過程中，我們要注意相關的國家規定，以規避相關的法律風險。

首先，企業資本性的利息支出不應在稅前扣除。企業資本性的利息支出是在企業建造和購置固定資產范圍內而發生的借貸款行為利息，企業開辦期間的若干部分支出被包括在內。我國稅法明確規定資本性利息支出不納人費用一次性從應繳稅款中扣除。

論述稅收籌劃的意義范文第5篇

一、稅收籌劃產生和發展的原因

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇

隨著經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，企業要在激烈的競爭環境中立于不敗之地，并且有所發展，不僅要擴大生產規模，提高勞動生產率，增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩定的條件下，收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會主義市場經濟的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經濟利益，與納稅人的利潤最大化的經營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。

（三）我國的稅收優惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區間、部門間發展不平衡，產業結構不合理是制約我國經濟發展的重要因素。調整產業結構、產品結構，促進落后地區的經濟發展是我國目前宏觀控制的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策，產業、行業稅收優惠政策，產品稅收優惠政策等。另外，由于各國的政治經濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國稅收籌劃的現狀分析

稅收籌劃在發達國家十分普遍，已經成為企業，尤其是跨國公司制定經營和發展戰略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

（一）意識淡薄、觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒有被我國企業所普遍接受，許多企業不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

（二）稅務制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但很多企業并不具備這一關鍵條件，只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。我國的稅收制度從20世紀80年代才開始出現，目前仍處于發展階段，并且，業務也多局限于納稅申報等經常發生的內容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國稅收制度不夠完善

由于流轉稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉嫁給購買者或供應商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設立到生產經營的全過程。在不同的階段，進行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業投資過程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發達的市場經濟條件下，可供企業選擇的企業組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

2.投資行業的選擇

在我國，稅法對不同的行業給予不同的稅收優惠，企業在進行投資時，要予以充分的考慮，結合實際情況，精心籌劃投資行業。

3.投資地區的選擇

由于地區發展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區進行投資時，也給予了不同的稅收優惠，如經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海開放城市、西部地區等的稅收政策比較優惠。因此，投資者要根據需要，向這些地區進行投資，可以減輕稅收負擔。

（二）企業籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設立企業還是企業擴大經營規模，都需要一定量的資金。可以說，籌資是企業進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工投資入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業經營過程中的稅收籌劃

利潤不僅是反映一個企業一定時期經營成果的重要指標，也是計算應納稅所得額、應納所得稅稅額的主要依據。企業可以根據《企業會計準則》的有關規定，選擇適當的會計處理方法，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負擔的目的。

1.存貨計價方法的選擇

企業存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。企業采取不同的計價方法，直接影響企業期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業的稅收負擔。企業應根據當年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負擔。

2.固定資產折舊方法的選擇

固定資產的折舊額是產品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業采取的折舊方法有關。根據現行制度的規定，固定資產折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業可以根據稅率的類型、稅收優惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費用分攤方法的選擇

企業在生產經營過程中，必然發生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分攤到各期的產品成本中，費用的分攤可以采取實際發生分攤法、平均分攤法、不規則分攤法等，而不同的分攤方法直接影響各期的利潤、稅收負擔。因此，企業要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業還可以對銷售收入的實現時間、固定資產的折舊年限、無形資產的分攤年限等內容進行籌劃。

四、稅收籌劃應考慮的幾個問題

進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目標，需要考慮以下幾個問題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區域性稅收優惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數額小于其他費用增加的數額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的?？梢?，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率

貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現，也可以在2001年實現，該筆所得不論在哪一年實現，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應納稅款的現值將存在差異。假設折現率為10%，該筆所得推遲一年實現，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節稅3003元。再比如，我國企業所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業可以考慮不簽訂這份合同。